Krok trzeci – udaj się do urzędu skarbowego

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą rozliczają się z tego tytułu z należnych podatków. Ważne jest, aby rozliczeń takich dokonywać we właściwym urzędzie skarbowym.

• Podatek (PIT) jest rozliczany z urzędem skarbowym według miejsca zamieszkania podatnika.
• Podstawowym kryterium ustalania właściwości miejscowej urzędu skarbowego dotyczącej podatku od towarów i usług (VAT) jest miejsce wykonywania czynności, które podlegają opodatkowaniu tym podatkiem, a więc miejsce wykonywania działalności gospodarczej.

Osoby rozpoczynające działalność gospodarczą z definicji są zwolnione z rozliczania podatku VAT. Zwolnienie kończy się, gdy obrót (sprzedaż) przekroczy w roku podatkowym ustalony próg, a jeżeli rozpoczynamy działalność w trakcie roku, to próg ten jest wyliczany w odpowiedniej proporcji do czasu prowadzenia działalności. Ze zwolnienia można zrezygnować i od razu stać się płatnikiem podatku VAT. W tym celu najpóźniej w dniu poprzedzającym dzień rozpoczęcia sprzedaży towarów lub świadczenia usług objętych VAT-em w urzędzie skarbowym właściwym w sprawach VAT-u trzeba złożyć druk zgłoszeniowy VAT-R. Opłata za rejestrację wynosi 170 zł. Urząd potwierdza zgłoszenie, wydając w tej sprawie decyzję administracyjną (VAT-5).

Ważne: W przypadku podatników wykonujących wyłącznie usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego nie istnieje obowiązek rejestrowania się jako podatnik VAT. Obowiązek rejestracji dla celów VAT co do zasady powstaje w momencie wykonania innej czynności niż korzystających ze zwolnienia przedmiotowego (innej niż usługa pośrednictwa ubezpieczeniowego).

Będąc osobą fizyczną pracującą jako agent ubezpieczeniowy, masz do wyboru dwie formy opodatkowania firmy podatkiem dochodowym:

• na zasadach ogólnych – zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. 18% i 32%;
• podatek liniowy – podatnicy osiągający przychody z działalności gospodarczej mogą wybrać za podstawę ustalania zobowiązania podatkowego w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku, zgodnie z art. 30c ww. ustawy.

Agent ubezpieczeniowy nie może skorzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, gdyż zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. e) i załącznikiem nr 2 do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930) opodatkowania w tej formie nie stosuje się do świadczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych.

• oznaczenie podatnika (podstawowe dane jak imię, nazwisko, NIP, PESEL itd.)
• oznaczenie organu, do którego jest składane zawiadomienie (co do zasady urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania podatnika),
• informację o wyborze formy opodatkowania (jaką formę opodatkowania wybieramy i rok, w którym z tej formy opodatkowania będziemy korzystać),
• podpis – powinien być własnoręczny.

Ważne: Podatek liniowy jest korzystny wyłącznie dla osób, które osiągają duże dochody w trakcie roku (tj. przekraczające kwotę, od której obowiązuje podatek 32%) i nie mają potrzeby wykorzystania aktualnie obowiązujących ulg podatkowych (wybór tej formy opodatkowania uniemożliwia korzystanie z ulg).
Wybierając tę formę opodatkowania, trzeba pamiętać, że o zgłoszeniu wyboru tzw. podatku liniowego należy powiadomić US. W tym celu należy złożyć pisemne oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu lub w późniejszych latach do 20 stycznia nowego roku podatkowego. W sytuacji jeżeli nie zgłosimy żadnego terminu rozliczenia – musimy rozliczać się miesięcznie. Natomiast jeżeli spóźnimy się z oświadczeniem o wyborze podatku liniowego (lub nie złożymy żadnego oświadczenia), dochody z działalności automatycznie będą rozliczane na zasadach ogólnych – wg skali podatkowej.

W momencie założenia jednoosobowej działalności gospodarczej prywatny NIP osoby fizycznej staje się numerem firmy. Jeżeli straciliśmy potwierdzenie nadania NIP-u lub nie pamiętamy tego numeru, to w urzędzie skarbowym należy złożyć formularz NIP-5 w celu otrzymania duplikatu.

W przypadku rozpoczęcia ewidencjonowania przychodów podatkowych przy pomocy podatkowej księgi przychodów i rozchodów konieczne jest odrębne zawiadomienia o tym fakcie urzędu skarbowego  (§ 10 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów  - Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).

Zawiadomienie powinno zawierać te same elementy formalne, jak zgłoszenie wyboru formy opodatkowania.

Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej albo w poprzednim roku podatkowym korzystali ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym lub prowadzili księgi rachunkowe, są obowiązani zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika o prowadzeniu księgi w terminie 20 dni od dnia jej założenia.

Zawiadomienia o wyborze płatności kwartalnych zaliczek należy dokonać w terminie do dnia poprzedzającego rozpoczęcie działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Wyboru dokonuje w ramach zgłoszenia CEIDG-1.